特別受益とは何でしょうか。｜大阪の弁護士が相続問題を解決

特別受益とは何でしょうか。

共同相続人の中に、被相続人から遺贈を受けたり、婚姻や養子縁組、若しくは生計の資本として生前贈与を受けた者がいた場合に、その遺贈や生前贈与を「特別受益」と呼びます（民法903条）。

特別受益である生前贈与は相続分の前渡しとみられ、相続財産に持ち戻されます（特別受益の持戻し）。そして、遺贈を含む相続財産に、持ち戻された贈与を加えたものが｢みなし相続財産｣になります。

｢みなし相続財産｣を基礎として、各相続人の相続分（一応の相続分）を算定し、特別受益を受けた者については、この一応の相続分から特別受益分を控除し、その残額をもって特別受益者が現実に受けるべき相続分（具体的相続分）を確定します。

特別受益制度は、遺贈や贈与を受けた相続人とその他の相続人の間で、最終的に受け取る相続財産に差が生じないように、共同相続人間の公平を図ることを目的とした制度と言えます。

例えば、Ｘさんには、妻Ｙさんと子供２人（Ａ、Ｂ）がいたとして、相続財産５０００万円を残して亡くなったとします。Ｘさんは生前、商売を始めるＢさんに営業資金として１０００万円を贈与していました。
このような場合、みなし相続財産は、Ｘさんが亡くなった時に遺した５０００万円にＢさんへの生前贈与１０００万円を持ち戻した６０００万円となります。
一応の相続分は妻Ｙさんの法定相続分は２分の１なので３０００万円、子供Ａさん、Ｂさんの法定相続分は各４分の１なので各１５００万円となります。
そして、Ｂさんは１０００万円の生前贈与を受けていることから、これを控除し、Ｂさんの具体的相続分は５００万円となります。

【みなし相続財産】
５０００万円＋１０００万円（Ｂへの生前贈与分）＝６０００万円

①妻Ｙの具体的相続分
   ６０００万円×１／２＝３０００万円
②子Ａの具体的相続分
   ６０００万円×１／４＝１５００万円
③子Ｂの具体的相続分
   ６０００万円×１／４－１０００万円（特別受益分）＝５００万円

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